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        企業所得稅學習心得

        發表時間:2018-09-06 11:00瀏覽次數:122

        參加完楊玉玲老師的智慧大征管背景下的匯算清繳風險盤點、趨勢前瞻與管空謀培訓,受益良多,老師是國家稅務總局工作人員,同時兼任某稅務局稅務稽查人員,有30年的從業經驗積累,經手過很多實際稽查案例。

        首先,我們要先了解所處的征管環境,稅務人員是如何用有限的管理能力管理風險企業;稅務的征管系統,被稱為智慧大征管,我們先看看智慧大征管給納稅人帶來怎樣的窘境,商品和服務編碼的運行,發票開具不能肆意而為;系統是不認識文字的,航天研發開票系統,開票開商品名稱前必須先選擇商品編碼,商品編碼作為系統語言,會自動去比對本企業相關買入、賣出的增值稅雙方名稱,交易商品種類、數量、金額等全要素信息進行自動實時采集、監控和比對,真實全面的記錄納稅人的每一筆交易中心物流活動的流向、流量、價格、規模,精細及時的反應各行業、各地區經濟運營狀況,從而形成稅務部門特有的大數據,如果存在異常,會立即引起稅務人員的關注,給企業帶來風險,現在已經通過這個方式查處了一大批虛開發票的企業。

        “商品和服務稅收分類與編碼”的困境與應對,納稅人應該嚴格按照商品編碼開具商品名稱,以免給自己帶來不必要的麻煩。

        電子發票底賬是稅務機關征管的重要利器,所有開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票都會在增值稅發票系統里面留痕,曾經有企業以賬簿丟失為由,導致稅務人員無法查賬;現在就算賬簿丟失,稅務人員依然可以調出企業所有的收到及開具的增值稅發票, 2017.7.1起增值稅普通發票要求填寫納稅人識別號,把普通發票也納入了大數據管理。

        企業所得稅匯算清繳管控謀略

        1.先清楚大智慧征管的游戲規則和風險。

        2.每一個數據的形成來源于企業的每一個行動因此在經濟業務、申報業務發生前必須提前規劃,不要把帶病的數據帶入系統,所有風險防控都是在事務發生之前防范。

        3.年終匯算清繳盡可能避免退稅或大額補繳稅款,做好票據催收與票據排查工作,提前實施所得稅統籌規劃、調整。

        4.及時提供所得稅優惠備案資料,我們是科技企業也是高新技術企業,申報前去稅務做好研發加計扣除備案及高新技術企業備案,高新技術企業資格期滿當年,在通過重新認定前,其企業所得稅暫按15%稅率預繳,在年底前取得高新技術企業證書便可,否則按規定補稅。

        5.加強重大涉稅事項復核。

        6.對資產損失出具資產損失鑒證報告。

        7.建立所得稅跨期事項臺賬。

        8及時了解匯算相關最新稅務政策的發布,進行針對性分析,所以老師建議申報匯算清繳時間不要太早,最好是在第二年5月下旬,如果有新政策可以及時享受。

        結合公司實際情況以下跟公司有關的優惠事項說明

        1.政府補助對企業所得稅的影響,新會計準則規定企業取得日常活動相關的政府補助應按照經濟業務的實質,計入其他收益(新增會計科目,專門用于核算政府補助)或沖減相關成本費用,與日常活動無關的應計入營業外收支,政府補助做匯算清繳時可以選征稅補助收入,也可以選不征稅補助收入。我們目前取得的政府補助,如果跟科技相關的補助可以做其他收益,也可以沖研發支出費用,但考慮到我公司是科技型企業,研發費用可以加計扣除,如果選不征稅收入會減少加計扣除基數,所以建議科技型相關補助選征稅收入,科技以外的補助可以選不征稅收入,可以減少當年所得稅費,對于是否同時能選兩種方案還要詳細咨詢贛縣區國家稅務局法規人員。

        2.可享受稅收優惠的固定資產,企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額10%可以從企業當年的應納稅額中抵免,空調就符合這個標準,我們公司今年購買了很多空調,可以按購買價格的10%沖減應納稅額,或許還有其他相關設備也屬于優惠項目內,詳細還需比對企業固定資產明細賬及以上所得稅優惠目錄。

        3享受研發加計扣除優惠,在稅務做研發加計扣除所得稅優惠備案。

        4.享受高新技術企業優惠,在稅務局做高新技術企業所得稅優惠備案

        個人所得稅注意事項

        1.企業為個人股東買車,折舊能否稅前扣除有了新政策,依據個人所得稅法規定,企業購買車輛并將車輛所有權辦到個人名下,其實質是為企業進行了分紅,應按”利息、股息、紅利所得“項目征收個人所得稅”,但如果車輛以投資方式投入,或者公司跟股東簽訂一個租賃協議,租金可以扣除,折舊不扣,汽車所有支出除交強險、購置稅外都可以由公司負擔。

        2.股東以借款名義分紅,借款期限超過12個月的按“股息、紅利”所得征收個人所得稅。

        以上是本次總結的全部內容,然個人水平有限,未能全部接受老師面授的全部知識,但明白不停學習更新知識的重要性,與時俱進才能不被社會所淘汰。


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